Ceny Transferowe i dokumentacja podatkowa po 1 stycznia 2016 oraz zmiany od 1 stycznia 2017 roku Russell Bedford Poland Akademia Sp. z o.o.

eGospodarka.pl › Firma › Konferencje › Ceny Transferowe i dokumentacja podatkowa po 1 stycznia 2016 oraz zmiany od 1 stycznia 2017 roku

Tytuł:
Ceny Transferowe i dokumentacja podatkowa po 1 stycznia 2016 oraz zmiany od 1 stycznia 2017 roku
Kategoria: Podatki i rachunkowość
Cena: 1 390 + VAT PLN
Termin: 2015-11-30 - 2015-12-01
Miejsce: Warszawa / mazowieckie
Organizator: Russell Bedford Poland Akademia Sp. z o.o.

Dzień I – 30 listopad 2015

Wprowadzenie do zmian przepisów w zakresie cen transferowych od 1 stycznia 2016 r. / 1 stycznia 2017 r:

skutek wejścia w życie nowych przepisów,
czy istnieje obowiązek wstecznej korekty dokumentacji podatkowej za poprzednie okresy,
zwiększenie progu powiązań kapitałowych,
wprowadzenie kryterium istotności transakcji, od którego będzie zależeć obowiązek dokumentacyjny,
wprowadzenie wymogu okresowego przeglądu dokumentacji (nie rzadziej niż raz na rok podatkowy),
aktualizacja analizy porównawczej (nie rzadziej niż raz na trzy lata podatkowe)

Nowa konstrukcja dokumentacji podatkowej cen transakcyjnych - „trzypoziomowe” przygotowywanie dokumentacji – porównanie z aktualnymi regulacjami

dokument „local file” – podstawowa dokumentacja cen transakcyjnych,
dokument „master file”,
dokument „domestic file”,
polityka cen transakcyjnych jako element „master file”,
obowiązek sporządzenia analizy porównawczej – niezbędny element dokumentacji podatkowej dla podmiotów o przychodach bilansowych powyżej 10.000.000 EUR

Obowiązki raportowe i sprawozdawcze dla podmiotów dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi

oświadczenie o spełnieniu obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej – odpowiedzialność w zakresie podania nieprawdy / odpowiedzialność za niezłożenia oświadczenia,
sprawozdanie uproszone dla podmiotów o przychodach bilansowych powyżej 10.000.000 EUR,
raportowanie według krajów (country – by country)

Nowe obowiązki związanie z dokumentacją podatkową do transakcji realizowanych od 1 stycznia 2016 r.

wprowadzenie terminu na sporządzenie dokumentacji podatkowej – odpowiedzialność za niesporządzenie w terminie,
wprowadzenie obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej dla transakcji wobec których zachodzi podejrzenie o zaniżeniu wartości, aby nie powstał obowiązek dokumentacyjny,
obowiązek sporządzenia przez polskich podatników dokumentu „master file” w przypadku jego braku w grupie kapitałowej

Analiza porównywalności i analiza „benchmarkowa”

analiza warunków ustalonych pomiędzy podmiotami powiązanymi,
badanie zgodności warunków pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty,
cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń,
przebieg transakcji, w tym funkcje, jakie wykonują podmioty w porównywanych transakcjach, biorąc pod uwagę angażowane przez nie aktywa, kapitał ludzki oraz ponoszone ryzyka,
warunki transakcji określone w umowie lub porozumieniu, lub innym dowodzie dokumentującym te warunki,
warunki ekonomiczne występujące w czasie i miejscu, w których dokonano transakcji,
strategia gospodarcza

Polityka cen transakcyjnych jako szczególny element dokumentacji

kryteria doboru próby w zakresie porównywalności podmiotów,
czynniki wyłączające porównywalność podmiotów,
analiza finansowa działalności operacyjnej podatnika,różnica pomiędzy marżą i narzutem,
analiza rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym i porównawczym,
analiza wyłączania kosztów ogólnego zarządu,
analiza działalności jedno i wielosektorowej / jedno i wieloproduktowej,
szacunkowy udział kosztów ogólnego zarządu w strukturze kosztów,
wartość środkowa w zbiorze – analiza mediany,
analiza kwartylowa,
metoda mnożników rynkowych – widełkowy zakres marż podmiotów konkurencyjnych,

Nowy zakres dokumentacji podatkowej – dokument „local file”:

opis transakcji, w tym umów zarządzania płynnością, umów o podziale kosztów,
analiza danych porównawczych,
opis danych finansowych podatnika:
opis podatnika (również spółki niebędącej osobą prawną):
dokumenty - - umowy, porozumienia lub inne dokumenty zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi, dokumentujące transakcje lub inne zdarzenia,

Sposób dokumentowania transakcji w ramach międzynarodowe grupy kapitałowej. Nowy zakres dokumentacji podatkowej – dokument „master file”:

informacje o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik,
informacje o spółce niebędącej osobą prawną, w której podatnik uzyskuje przychody / koszty z udziału,
wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie podmiotów powiązanych, wraz z podaniem daty składania przez niego rocznego zeznania podatkowego,
struktura organizacyjna grupy podmiotów powiązanych,
opis zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityka cen transakcyjnych) prowadzonej przez grupę,
opis działalności prowadzonej przez grupę,
opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę istotnych wartości niematerialnych,
opis sytuacji finansowej pomiędzy podmiotami tworzącymi grupę, zawierający w szczególności sporządzone sprawozdanie skonsolidowane podmiotów powiązanych tworzących grupę,
opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych uprzednich porozumień cenowych

„Domestic file” – dokument sporządzany przez spółki dominujące grup kapitałowych o obrotach skonsolidowanych powyżej 750 mln euro

sprawozdanie, zawierające najistotniejsze informacje nt. działania przedsiębiorstwa wielonarodowego w poszczególnych jurysdykcjach podatkowych, w których prowadzą działalność gospodarczą poszczególne podmioty powiązane,
podział globalnego dochodu,
informacja o należnych i zapłaconych podatkach,
informacja o wskaźnikach dotyczących prowadzonej działalności w poszczególnych krajach

Dzień II - 1 grudzień 2015

Nowa definicja podmiotów zobowiązanych do sporządzania dokumentacji podatkowych – porównanie z aktualnymi przepisami:

kryterium podmiotowe powstania obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transakcyjnych,
kryterium przychodów bilansowych podatnika przekraczających 2.000.000 EUR,
powiązanie zarządczo-kontrolne w obrocie międzynarodowym,
powiązanie zarządczo-kontrolne w obrocie krajowym,
powiązanie rodzinne, majątkowe i wynikające ze stosunku pracy,
powiązanie kapitałowe bezpośrednie i pośrednie – zwiększenie progu powiązania kapitałowego z 5% do 25%,
zawarcie umowy spółki niebędącej osobą prawną, w szczególności ze spółką z „raju podatkowego”,
umowy wspólnego przedsięwzięcia lub innej umowy o podobnym charakterze,
przewidywana na dzień zawarcia umowy wartość wspólnie realizowanego przedsięwzięcia

Stanowisko organów skarbowych w zakresie sporządzania i kontroli dokumentacji podatkowej cen transferowych od 1 stycznia 2016 roku

Podsumowanie zmian regulacji w zakresie sporządzania dokumentacji podatkowej, które weszły w życie 18 lipca 2013 r. – podsumowanie aktualnego stanu prawnego:

zmiana hierarchii wyboru metod kalkulacyjnych
zasada wyboru najbardziej właściwej metody
wprowadzenie „procedury” przeprowadzania analiz porównawczej
uproszczony tryb badania dla transakcji o niskiej wartości dodanej
zdefiniowanie kosztów akcjonariusza
wprowadzenie sekcji dotyczącej badania restrukturyzacji działalności
likwidacja przypisania metody koszt plus do prac badawczo-rozwojowych prowadzonych na zlecenie
określanie dochodów przy zastosowaniu metod zysku transakcyjnego
restrukturyzacja działalnościtryb dokonywania korekty zobowiązań podatkowych
sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych

Nowy zakres transakcji i zdarzeń gospodarczych podlegających dokumentowaniu – porównanie z aktualnymi przepisami:

kryterium przedmiotowe powstania obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transakcyjnych,
transakcje lub zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika - transakcje lub zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość min. 50.000 EUR,
zapłaty należności wynikających z transakcji lub innego zdarzenia na rzecz podmiotu z „raju podatkowego”,
żądanie sporządzenia dokumentacji transakcji lub zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów w przypadku, gdy z okoliczności sprawy wynika prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości celem uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji tych transakcji lub zdarzeń.

Preferowane metody szacowania cen

metody tradycyjne szacowania cenmetoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (w wariancie wewnętrznego porównania cen oraz zewnętrznego porównania cen),
metoda ceny odprzedaży (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto),
metoda rozsądnej marży „koszt plus” (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto),
metody zysku transakcyjnego,
metoda podziału zysków (w wariancie analizy rezydualnej oraz w wariancie analizy udziału)
metoda marży transakcyjnej netto (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski netto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski netto)

Wybrane zagadnienia - restrukturyzacja działalności

realokacja aktywów, funkcji i ryzyk pomiędzy podmiotami tworzącymi grupę kapitałową
zmniejszenie marż / narzutu dla podmiotów zależnych
podział ryzków pomiędzy agentów „zależnych” oraz agentów „niezależnych”
przypisanie zysku podmiotom powiązanym w oparciu o analizę funkcjonalną (full manufacturer / tool manufacturer; full producer / tool producer; full distributor / tool distributor)

Cost Conrtibution Agreements – umowy CCA

realokacja aktywów, funkcji i ryzyk pomiędzy podmiotami tworzącymi grupę kapitałową
umowy o podziale kosztów
klucze alokacji przychodów i kosztów
określenie wartości bazowej do klucza alokacji
wykazanie wartości rynkowej klucza alokacji

Wartości niematerialne i prawne